קפריסין מציעה את אחד מאזורי המס האטרקטיביים ביותר באירופה.
בהיותה חברה באיחוד האירופי מאז 2004, משטר הרגולציה של קפריסין תואם באופן מלא לדרישות האיחוד האירופי וה-OECD. לקפריסין יש את אחד משיעורי מס החברות הנמוכים באיחוד האירופי, 12.5%.לצד רשימה נרחבת של אמנות כפל מס, עומדת קפריסין במקום גבוה ברשימת תחומי השיפוט המועדפים על מתכנני מס בינלאומיים.
מאפיינים עיקריים של מערכת המס בקפריסין
- מערכת מס פשוטה, שקופה ומתואמת לאיחוד האירופי בהתאם לנוהלי ה-OECD המומלצים.
- הטבות מס של הנחיות האיחוד האירופי (הוראת חברת אם-בת, הוראת המיזוג והוראת הריבית והתמלוגים).
- רשת אמנות מס נרחבת עם יותר מ-65 מדינות.
- שיעור מס חברות של 12.5%, מהנמוכים באיחוד האירופי, ועם אפשרות ליהנות משיעור מס אפקטיבי נמוך בהרבה.
- זמינות של “ניכוי ריבית רעיונית” לחברות המקבלות הון מימון חדש. הניכוי במס יכול להגיע עד 80% מההכנסה החייבת שיוצר ההון העצמי החדש.
- משטר ה-IP Box מבוסס על גישת ה-nexus המאפשרת ניכוי של 80% על רווחים מתאימים מהשימוש העסקי ב-IP (פטנט רשום) מזכה.
- ניכוי מוגדל של 20% מההוצאה בפועל למחקר מדעי וכן למחקר ופיתוח, בכפוף לתנאים.
- משטר מס טונה אטרקטיבי (TT) לבעלי אוניות, מנהלים ומשכירים.
- סמכות מס אטרקטיבית לקרנות ומשטר מס אטרקטיבי למנהלי קרנות.
- רווחי הון פטורים ממס (למעט רווחי הון הנובעים ממימוש מקרקעין בקפריסין).
- רווחים של מוסד קבע זר פטורים ממס.
- רווחים ממסחר בניירות ערך (מניות, אג”ח ומכשירים פיננסיים מסוימים אחרים) פטורים ממס.
- הקלת אשראי חד צדדית עבור מיסים זרים.
- אין ניכוי מס במקור על תשלומי דיבידנד, ריבית או תמלוגים (עבור שימוש בתמלוגים מחוץ לקפריסין) שבוצעו בחו”ל.
- אין מסים על כניסה וארגון מחדש מתאימים.
- העברת הפסדי מס לחמש שנים.
- תמריצי מס לגולים העובדים בקפריסין (20%/50% פטור).
- הכנסות מדיבידנד וריבית פטורות מ-SDC עבור אנשים שאנם במקור מקפריסין (נון-דומיסיל), אך בוחרים להתגורר בה ולהעביר את תושבות המס אליה.
- חוק 60 יום מאפשר לקבל תושבות מס בקפריסין, למרות שהות בת 60 יום בלבד בקפריסין (בכפוף לתנאים).
- אין מס ירושה ומתנות.
- אין מס מקרקעין.
מס חברות
מס החברות הוא 12.5%
בסיס המיסוי
כל החברות שהן תושבות מס של קפריסין מחויבות במס על הכנסותיהן שנצברו או נובעות מכל המקורות בקפריסין ומחוצה לה. חברה שאינה תושבת מס קפריסין מחויבת במס על הכנסה שנצברה או נובעת מפעילות עסקית המתבצעת באמצעות מוסד קבע בקפריסין ועל הכנסות מסוימות הנובעות ממקורות בקפריסין.
חברה נחשבת תושבת מס של קפריסין אם היא מנוהלת ונשלטת מקפריסין.
סוגים של חברות עם החרגות מס
- חברות ספנות
- חברות ביטוח
מס הכנסה אישי
כל תושבי קפריסין לצורכי מס ממוסים בקפריסין על כל ההכנסה שנצמחה או נגזרה מכל המקורות בקפריסין ובחו”ל כגון הכנסה מעבודה, הכנסה משכר דירה וכד’ (כלומר הכנסה עולמית). יחידים שאינם תושבי קפריסין לצורכי מס ממוסים על הכנסה שנצמחה או נגזרה ממקורות בקפריסין.
יחיד נחשב לתושב קפריסין לצורכי מס אם מתקיימת אחת התנאים הבאים:
- הוא/היא שוהים פיזית בקפריסין למעלה מ-183 ימים במהלך שנת המס הרלוונטית, או
- הוא/היא אינם שוהים במדינה אחרת כלשהי לתקופה או תקופות העולות יחד על 183 ימים באותה שנת מס והוא/היא אינם תושבי אותה מדינה אחרת לצורכי מס עבור אותה שנת מס, וכל התנאים הבאים מתקיימים במצטבר:
- הוא/היא צריכים לשהות בקפריסין לפחות 60 ימים במהלך שנת המס
- הוא/היא צריכים לנהל כל עסק בקפריסין ו/או לעבוד בקפריסין ו/או לכהן כדירקטור בחברה תושבת קפריסין בכל עת במהלך שנת המס
- הוא/היא צריכים להחזיק במגורי קבע בקפריסין, בבעלותם או בשכירות על ידם
שיעורי מס אישיים
שיעורי מס ההכנסה הבאים חלים על יחידים:
תמריצי מס לעובדים שנקלטים בקפריסין
יחידים שלא היו תושבי קפריסין לצורכי מס לפני תחילת העסקתם, אבל הפכו לתושבי קפריסין לאחר מכן, זכאים לפטור ממס הכנסה בשיעור 50% אם מתקיימים כל התנאים הבאים:
- התגמול מהעסקתם בקפריסין עולה על 55,000 אירו לשנה; ו-
- הם לא היו תושבי קפריסין במשך 10 שנים רצופות לפני תחילת העסקתם
- הפטור זמין החל מ-1 בינואר 2022, הוא ניתן מהשנה הראשונה להעסקה וניתן ליהנות ממנו למשך 17 שנים
- יחידים בעלי תגמול שנתי מתחת ל-55,000 אירו שלא היו תושבי קפריסין לצורכי מס ב-3 השנים שקדמו להעסקתם, זכאים לפטור ממס הכנסה בשיעור 20% (סכום מקסימלי פטור 8,550 אירו לשנה)
- הפטור זמין החל מ-1 בינואר שלאחר שנת תחילת ההעסקה וניתן ליהנות ממנו למשך 7 שנים.
***חשוב לציין כי ההוראות לעיל הוכנסו לאחרונה (פורסמו בעיתון הרשמי של הרפובליקה ב-26.07.2022) כתיקונים לכללים הקודמים שחלו עד מועד הפרסום. ההוראות המתוקנות כוללות גם הוראות מעבר מסוימות שעשויות לאפשר ליחידים שתבעו פטורים על בסיס הכללים הקודמים ליהנות מפטורים על בסיס ההוראות הכלולות בכללים החדשים. בנוסף, יחידים שאינם נכללים במסגרת הוראות המעבר, זכאים להמשיך ולתבוע פטור על בסיס הכללים הקודמים לשנים הנותרות, מבלי להיות מושפעים מהכללים החדשים.
מס ערך מוסף (מע”מ)
מס ערך מוסף מוטל על אספקת כל הסחורות והשירותים בקפריסין, על רכישת סחורות ממדינות חברות אחרות ועל יבוא סחורות ממדינות שלישיות.
שיעור המס הסטנדרטי של 19% חל על אספקת כל הסחורות והשירותים בקפריסין שאינם כפופים לשיעור אפס, לשיעורים מופחתים (5% ו-9%) או שהם פטורים ממע”מ. קפריסין מהווה שיפוט מע”מ EU המיישמת כמה אופציות מותרות על ידי הנחיית האיחוד האירופי, בין היתר קיבוץ מע”מ גמיש.
כל עוד הקשרים המקדימים מסופקים, והכנסות הממשלה אינן בסיכון, ישויות קשורות יכולות ליצור קבוצת מע”מ בלי להתחשב בעסקאות תוך-קבוצתיות ובעל חבר מייצג המגיש הצהרת מע”מ יחידה. אפילו ישויות שלא הוקמו בקפריסין יכולות ליצור קבוצת מע”מ במקרה שהן תושבות מס או מחזיקות במוסד בקפריסין.
מס התרומה לביטחון Defence Contribution Tax
מס מיוחד להגנה (SDC) מוטל על הכנסות מדיבידנד, ריבית ושכר דירה שהפיקו יחידים תושבי ותיקי קפריסין.
תושבי קפריסין שאינם בני המקום (נון-דומיסיל) פטורים ממס להגנה מיוחד.
הגשת דוחות מס
שנת המס היא השנה הקלנדרית. מס על הכנסה מעבודה נוכה על ידי המעסיק תחת מערכת של ניכוי במקור ומועבר לרשויות המס.
יחידים עצמאיים משלמים מס באמצעות מערכות מקדמה והערכה עצמית.
דוחות מס חייבים להיות מוגשים באופן אלקטרוני עד ה-31 ביולי שלאחר שנת המס עבור שכירים, 30 בספטמבר עבור עצמאיים שאינם נדרשים להגיש דוחות כספיים מבוקרים/סקורים ו- 31 במרץ של השנה שלאחר השנה הנדונה (כלומר 15 חודשים מתום השנה) עבור עצמאיים שדוחותיהם מלווים בדוחות כספיים מבוקרים/סקורים.
עצמאיים שמחזור העסקים השנתי שלהם עולה על 70,000 אירו נדרשים להכין דוחות כספיים שהם מבוקרים או נתונים לסקירה על ידי רואה חשבון מוסמך (במקרה שמחזור העסקים נטו שלהם אינו עולה על 200,000 אירו וסך הנכסים ללא ניכוי התחייבויות אינו עולה על 500,000 אירו).
רשימת המדינות החתומות עם קפריסין על אמנות מס
67 מדינות בעלות אמנות למניעת כפל מס עם קפריסין
