מה המשמעות של ‘Non-Domicile’ (נון-דומיסיל) ?
הטבות המס מרחיקות הלכת למעמד ‘Non-Domicile’ (נון-דומיסיל)
קפריסין ידועה לא רק כיעד נופש מענג, בעל חופים מדהימים וציוני דרךהיסטוריים, אלא גם כגן עדן למיסים עבור מי שמבקש לבצע מעבר קבוע יותר, בשל תמריצים אטרקטיביים במיוחד, וללא ספק, מהטובים ביותר באירופה.
מאז החלת משטר מס ייחודי בשנת 2015, קפריסין הפכה לנקודה חמה עבור “non-doms” – אנשים שאינם במקור מקפריסין אך בוחרים להתגורר בה ולבסס אותה כביתם העיקרי. תוכנית ה non-dom פוטרת גולים, בין השאר, מתשלום מיסים על ריבית ודיבידנדים, ורווחי הון מניירות ערך רשומים כגון מניות ותעודות סל (פירוט מלא בהמשך).
בנוסף, קיימת הפחתה משמעותית של 50% במס על הכנסות ממשכורת לזכאים.
התוכנית נוחה במיוחד ליזמים. שילוב זכאות ה non-doms עם חברה מוגבלת (בע”מ) קפריסאית, הכפופה למס של 12.5% בלבד על רווחים, מאפשר לבעלי עסקים לקצור את הפירות שכן דיבידנדים המחולקים לבעלי המניות פטורים ממס.
גולת הכותרת של ה non-dom הקפריסאי הינה פטור של 17 שנה ממס תרומה ביטחונית מיוחדת (SDC) על דיבידנדים והכנסות מריבית.
ראשי התיבות Special Defence Contribution tax =SDC , אם כי לרוב תשמעו את המונח המקוצר Defence tax
על ידי העברת תושבות מס לקפריסין במסגרת תוכנית non-dom, הכנסה אישית ועסקית כפופה למיסוי מינימלי ללא צורך באסטרטגיות מקלט מס מורכבות. תוכנית זו ביוזמת הממשלה היא פשוטה וזמינה לכל מי שעומד בקריטריונים הנדרשים.
מה עומד מאחורי תכנית ה non-dom?
המטרה העיקרית היא הפיכתה של קפריסין ליעד האטרקטיבי ביותר להעברת תושבות מס. ובאופן מיוחד עבור בעלי עסקים ובעלי הון גבוה, שמרוויחים בעיקר באמצעות דיבידנדים וריבית.
מי זכאי למעמד ה non-dom?
אדם שאינו ממוצא קפריסאי ושלא היה תושב מס קפריסין במשך 17 שנים או יותר, מתוך 20 השנים האחרונות שקדמו לשנת המס הנוכחית.
האם מעמד ה non-dom מתקבל באופן אוטומטי?
כל מי שעומד בקריטריונים יכול לקבל את המעמד, אך יש להגיש בקשה ומסמכים לרשויות המס על מנת שינפיקו את הסטטוס עבורכם. התהליך כולו נמשך כ-3 שבועות ומבוצע במרבית המקרים ע”י רואה החשבון.
0% מס על דיבידנדים, 2.65% מס מערכת בריאות
הכנסה באמצעות דיבידנדים והכנסה משכירות נכס, ריבית או מקורות אחרים, תמוסה ב 2.65% לטובת מערכת הבריאות הכללית של קפריסין והאיחוד האירופאי (Gesy).
תקרת מיסוי זה מוגבלת לרווחים של 180,000 יורו, או במילים אחרות- תשלום מס מקסימלי עבור Gesy של 4,770 אירו לשנה.
10 היתרונות המובילים של ה non-dom בקפריסין:
- פטור ממס על הכנסות מדיבידנדים, ללא קשר למקורן, מחוץ למדינה או בתוכה; משמעות הדבר היא שדיבידנדים המתקבלים ממניות, מקרנות השקעה או מקרנות סל אינם חייבים במס. סעיף זה חל גם על דיבידנדים המתקבלים מחברה מוגבלת בקפריסין, מה שהופך את בחירת פתיחת חברה בע”מ בקפריסין לאופציה המועדפת עבור מהגרים.
- פטור ממס על הכנסות מריבית בין אם הן ממקורות מקומיים או בינלאומיים, כגון תעודות פיקדון, חשבונות חיסכון או אגרות חוב. סעיף זה מספק תמריץ משמעותי ליחידים לחסוך ולהשקיע את כספם ללא חשש של נטל מס נוסף.
- העדר מיסוי העברות כספים; ההון המועבר לקפריסין מחו”ל אינו חייב במס, כולל כספים שהתקבלו בנסיבות כגון הסדרי ירושה או נזקי גוף. סעיף זה שונה באופן בולט מתוכניות non-dom של מדינות כמו בריטניה ומלטה, שם מיסוי העברות עשוי לחול על ההון.
- פטור ממס רווחי-הון ממכירת מניות הנסחרות בבורסה ובתנאי שהמניות אינן שואבות את ערכן מנכסים הממוקמים בקפריסין או שאינן מניות פרטיות. פטור זה יעיל במיוחד לאלו המחזיקים בתיקי מניות משמעותיים.
- אין מס עושר. קפריסין בחרה שלא להחיל מס עושר, גם עבור אזרחים שאינם קפריסאים, זאת בניגוד לדיונים במדינות כמו ארה”ב ובריטניה על הטלת מסים כאלה על אנשים אמידים.
- אין מס מתנות. בשונה ממדינות רבות בעולם קפריסין אינה מטילה מס מתנות המועברות בין בני זוג, הורים, ילדים וקרובי משפחה עד דרגה שלישית.
- הפחתת מס הכנסה ב-50% לשכירים בעלי הכנסה גבוהה; יחידים שעוברים לקפריסין כדי לעבוד בחברה מקומית, ומרוויחים מעל 100,000 יורו לשנה, זכאים להפחתה של 50% במס הכנסה למשך 10 שנים. זאת בתנאי שלא היו תושבי מס בקפריסין בעבר. סף ההכנסה להטבה זו צפוי לרדת ל-50,000 אירו, בעוד שמשך הזמן יוארך ל-17 שנים.
- פטור בסיס נדיב. ה-19,500 יורו הראשונים של הכנסה חייבת במס בקפריסין- פטורים ממס. שיעורי מס פרוגרסיביים יחולו על סכומים מעל לסף זה, כאשר השיעור הגבוה ביותר חל על הכנסות מעל 60,000 אירו. מבנה זה מתווסף להפחתה הנ”ל של 50% לשכירים זכאים.
- חוק 60 הימים לתושבות מס: כדי להיחשב תושב מס רוב המדינות קובעות שהייה מינימלית של 183 ימים. עם זאת, קפריסין דורשת נוכחות של 60 יום בלבד, בתנאי שהאדם אינו מבלה 183 ימים או יותר בכל מדינה יחידה אחרת. זה מאפשר לאנשים לנצל את זכויות ה non-dom תוך שמירה על הגמישות לנסוע.
- תוקף של 17 שנה לפטורים; הפטורים שהוזכרו לעיל עבור non-dom בקפריסין, תקפים לתקופה של 17 שנים, ובתנאי שהם לא מבלים יותר מ-183 ימים במדינה אחרת במהלך תקופה זו.
לאחר תום תקופה זו, יחידים יכולים לבחור להישאר בקפריסין או להעביר את תושבות המס שלהם למקום אחר.
הטבת מס אטרקטיבית במיוחד לחברות IP ו IT.
עבור בעלי מניות במעמד non-dom המפתחים קניין רוחני כגון תוכנה או פטנטים, תכנית בעלי עניין בקניין רוחני, כגון תוכנה או פטנטים, תכנית מיוחדת Intellectual Property Box או בקיצורIP Box מציגה הזדמנות להפחית אף יותר את חבות המס.
חברות המחזיקות בנכסים רוחניים יכולות לקבל פטור מרווחים בגובה 80% מה שיכול להפחית את שיעור מס החברות לכדי 2.5% בלבד!
רווחים אלה יכולים לאחר מכן להיות מחולקים כדיבידנדים פטורים ממס בעלי מניות במעמד non-dom.
המגזין מפרסם מידע זה כמידע לציבור אך אינו מתיימר להחליף אנשי מקצוע. מומלץ ורצוי להתייעץ עם אנשי מקצוע רלוונטים בתחום לכל פעולה בנושא לעיל.
